1.公司销售(含税)为117万元，购入材料(含税)87.25万(税率17%.退税率13%)；
借：应收账款100；
贷：主营业务收入100.应交税金--应交增值税(销项)17；
借：原材料75；
应交税金--应交增值税(进项)12.75；
贷：应付账款87.75；这样销-进=17-12.75=4.25.
税负就为4.15/100*100%=4.25%；
月未再做分录：
借：应交税金-未交增值税4.25；
贷：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)4.25.
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