生产企业出口退税账务处理

由于国家出口退税政策的不断更新，很多原本没有做对外贸易的生产厂家也开始转向国际贸易市场，但是同样也迎来了很多难题！本期达济外综讲解的生产企业出口退税账务处理就是其中的一个难题，下面我们起来来看看应该如何处理。

一、中国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理法，根据税法对“免、抵、退”出口退税财务方法有3步处理公式：

1.当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）-当期留抵税额；

2.免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；

3.当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。

二、在会计上，进行“免、抵、退”政策的出口退税账务处理方法也分为3种分别是：

1.应纳税额为正数，即免抵后需要缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，也就是无退税额（由于末留抵税额）。在这种情况下，出口退税账务处理如下：借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税金——未交增值税；借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）；贷：应交税金——应交增值税（出口退税）。

2.应纳税额为负数，即期没有留抵税额，而未抵顶完的进项税额，无须做会计分录；如果留抵税额高于“免、抵、退”税额，可全部退税，免抵税额为0。遇上这种情况，出口退税账务处理：借：应收补贴款；贷：应交税金——应交增值税（出口退税）。

3.应纳税额为负数，即期没有留抵税额，而未抵顶完的进项税额，同样不用做会计分录；如果留抵税额低于“免、抵、退”税额，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。这种情况出口退税财务处理方法：借：应收补贴款；应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）；贷：应交税金———应交增值税（出口退税）。

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